Налоговое право: основные понятия

Под налоговым правом принято понимать совокупность некоторых правовых норм, регулирующих особые общественные отношения. В связи с этим возникли новые понятия в законодательстве, такие как предмет и субъект налогового права, метод правового налогового регулирования и другие. Мы сегодня остановимся на рассмотрении основных понятий, чтобы научиться ориентироваться в такой сложной юридической области, как налоговое право.

О предмете налогового права

Система налогового права основана на определении такого понятия, как предмет права, под которым подразумеваются определенные взаимоотношения, возникающие при взимании и установлении налогов между его субъектами.

Различают несколько категорий налоговых взаимоотношений:

- субъекты НП;

- предмет НП;

- РФ, федеральные субъекты, муниципальные образования;

- разделение полномочий;

- отношения «налогоплательщик – РФ (федеральный субъект, муниципальное образование)»;

- установление налогов, сборов и их ведение;

- отношения «налогоплательщик – налоговый орган»;

- взимание налогов, сборов, установление контроля над этим процессом;

- отношения «налогоплательщик – налоговый агент, кредитная организация»;

- контроль над внесением платежей в бюджет.

Нормы налогового права по-разному воздействуют на субъекты, их взаимоотношения. В данном случае принято говорить о методах, использующихся в налоговом законодательстве.

Методы налогового правового регулирования

В налоговом законодательстве различают 2 основных метода регулирования отношений.

Императивный метод. Его называют основным. Он основан на раздаче предписаний налогоплательщикам со стороны уполномоченных инстанций, самого государства и других участников. Метод используют в качестве обеспечительной меры для принудительных действий в случае, если налогоплательщик не исполняет данные ему предписания.

Метод рекомендаций и согласований. Он подразумевает дачу рекомендаций по различным вопросам налогового законодательства, по образцам, формам ведения документации.

Кроме двух указанных методов, в некоторых случаях используются нормы гражданского права, если это предусматривает законодательство.

Налоговое право: субъекты права и их классификация

Введение точного определения субъекта налогового права имеет, прежде всего, практические цели, а именно, это позволяет четко обозначить круг лиц, вступивших в налоговые взаимоотношения, что само по себе влечет юридические последствия. Права и обязанности, определенные в налоговом законодательстве, могут нести только субъекты налогового права, которых принято классифицировать по некоторым признакам (законодательство не содержит окончательного и исчерпывающего перечня лиц, находящихся в таких отношениях):

1. Нормативная определенность:

- лица, зафиксированные в качестве субъекта в налоговом законодательстве;

- лица, не зафиксированные в качестве субъекта.

2. Фискальный интерес:

- публичные субъекты;

- частные субъекты.

3. Степень материальной заинтересованности в возникновении отношений:

- лица, материально заинтересованные в возникновении налоговых взаимоотношений;

- лица, не имеющие материального интереса в их возникновении.

Налоговое право определяет понятие «участника отношений, регулируемых законодательством», к ним относятся:

1. Налогоплательщики (организации, физлица).

2. Агенты.

3. ФНС, подведомственная Минфину РФ, территориальные подразделения ФНС, таможенные и финансовые органы, налогосборщики и другие организации в качестве налоговых органов.

Налоговое право предусматривает вступление налогоплательщика в налоговые взаимоотношения в качестве субъекта через уполномоченного представителя.