Восстановление НДС

Восстановление НДС – это процедура, проводимая налоговой службой в определенных случаях. Например, если ранее на имущество или другие активы налагаемый НДС подлежал вычету, то при его передаче общественным организациям в форме товариществ или кооперативов в качестве частичного взноса или паевого вклада налог подлежит восстановлению.

При начислении суммарной величины обязательного платежа за основу следует брать не первоначальную, а остаточную стоимость актива. Однако переоценку проводить не нужно. Кроме того, при передаче имущества в виде вклада в уставный капитал можно потребовать получение от принимающей компании соответствующего вычета. Восстановление НДС должно фиксироваться документально. Как правило, в качестве такого документа выступает договор о передаче имущества или нематериального актива в собственность другого хозяйствующего субъекта с пометкой о начисленной сумме налога.

Согласно действующему законодательству, юридическое лицо обязано, получив счет-фактуру на вычет по налогу на добавленную стоимость, зарегистрировать данный факт в книге продаж. Причем регистрация производится по остаточной стоимости основного средства. Что самое интересное, Министерство Финансов не считает необходимым одновременное отображение данных изменений в книге покупок. Они допускают регистрацию в этой книге уже по факту предъявления права на вычет. Восстановление НДС является необходимым в случае, если готовая продукция, предоставляемые услуги, а также прочее имущество используются в операциях, по которым начисление данного налога не представляется необходимым действием. Когда осуществляется реорганизация юридического лица с одновременной передачей прав владения избранным преемникам, восстанавливается лишь размер налогового вычета.

Итак, остается открытым вопрос о том, куда же относятся суммы НДС и как сотрудник бухгалтерского отдела распределяет их в отчетных документах. Зачастую размер налога включается в статью прочих расходов, а это значит, что при начислении и уплате налога на прибыль значительно сократится оставшаяся часть дохода. Таким образом, восстановление НДС увеличивает объем издержек. Причем соответствующие проводки должны быть произведены своевременно, то есть в том отчетном периоде, в котором имела место передача имущества или прочих основных средств.

Особым образом осуществляется восстановление НДС при переходе на УСН. В этом случае вышеуказанная процедура должна проводиться до непосредственного перехода на упрощенную систему, то есть в прошлом финансовом году. Стоит отметить еще один нюанс. Если «упрощенка»  предполагает введение ЕСХН, то в процедуре восстановления нет необходимости. Поэтому прежде, чем безоговорочно перечислять в бюджет начисленные налоговые суммы, следует тщательно изучить действующий закон. Напомним, что выплата обязательна к осуществлению только тогда, когда это четко прописано в законодательных нормах. В противном случае ни один сотрудник налогового органа не имеет права требовать от хозяйствующего субъекта немедленной выплаты налога на добавленную стоимость. В конечном итоге любое судебное разбирательство на эту тему закончится в пользу юридического лица.

Многие предприятия и организации пользуются льготным налогообложением и также сталкиваются с необходимостью проведения такой процедуры, как восстановление НДС. Проводки в такой ситуации будут значительно отличаться. Особенно туго приходится тем компаниям, которые в своем учете используют и льготную, и обычную систему, так как им приходится вести раздельный учет. А это нередко приводит к дополнительным вопросам и придиркам со стороны налоговиков. Ведь до сих пор законодательно не утвержден четкий алгоритм ведения раздельного учета финансовых ресурсов. Юридическому лицу достаточно разработать собственную систему и отметить ее в учредительных документах.